J.P. Morgan Thailand DW41

คำเตือนเกี่ยวกับภาษีประเทศสหรัฐอเมริกา

คำเตือนเกี่ยวกับภาษีประเทศสหรัฐอเมริกา
  • ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีตามกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกา

    การพิจารณาเกี่ยวกับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของประเทศสหรัฐอเมริกาที่สำคัญสำหรับผู้ถือใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์ที่มิใช่สัญชาติอเมริกัน

    ข้อมูลที่สรุปดังต่อไปนี้ถือเป็นส่วนหนึ่งของข้อมูลเกี่ยวกับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของประเทศสหรัฐอเมริกาตามที่ได้มีการเปิดเผยข้อมูลไว้ในแบบแสดงรายการข้อมูลประจำปี (แบบ 56-DW) ของผู้ออกใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์ ภายใต้หัวข้อ “การชำระเงินให้แก่ผู้ถือใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์อาจอยู่ภายใต้บังคับการชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามกฎหมาย Foreign Account Tax Compliance Act ของประเทศสหรัฐอเมริกา” โดยหากข้อมูลที่ปรากฏในเอกสารฉบับนี้มีข้อความขัดหรือแย้งกับที่ระบุไว้ในแบบแสดงรายการข้อมูลประจำปี (แบบ 56-DW) ดังกล่าว ให้ข้อมูลตามที่ปรากฏในเอกสารฉบับนี้ใช้บังคับ ทั้งนี้ ข้อมูลที่สรุปนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นคำอธิบายทั่วไปซึ่งการพิจารณาเกี่ยวกับภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของประเทศสหรัฐอเมริกาที่สำคัญเกี่ยวกับใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์ที่มีผู้ถือใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์เป็นบุคคลที่มิใช่สัญชาติอเมริกัน (ตามความหมายที่ระบุไว้ในแบบแสดงรายการข้อมูลประจำปี (แบบ 56-DW)) ข้อมูลที่สรุปนี้มิได้มีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นการวิเคราะห์อย่างสมบูรณ์เกี่ยวกับการพิจารณาทางด้านภาษีทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์ ข้อสรุปนี้จัดทำขึ้นบนพื้นฐานของกฎหมายภาษีของประเทศสหรัฐอเมริกาที่เกี่ยวข้องซึ่งมีผลใช้บังคับ ณ วันที่ทำเอกสารฉบับนี้ ซึ่งอาจจะมีการเปลี่ยนแปลงได้หากมีการแก้ไขเพิ่มเติมกฎหมายอันอาจมีผลใช้บังคับหลังจากวันที่จัดทำเอกสารฉบับนี้

    ผู้ที่อาจเป็นผู้ซื้อใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์ควรปรึกษากับที่ปรึกษาทางภาษีอากรของตนถึงผลทางภาษีภายใต้กฎหมายภาษีของประเทศซึ่งตนมีถิ่นที่อยู่เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีและกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกา เกี่ยวกับการได้มา การถือครอง การจำหน่ายไปซึ่งใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์ และการได้รับชำระเงินตามใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์

    มาตรา 871(m)

    ตามมาตรา 871(m) ของประมวลรัษฎากรของประเทศสหรัฐอเมริกานั้น การจ่าย “เงินได้อื่นใดที่มีลักษณะเทียบเท่าเงินปันผล” (dividend equivalent) ถือเป็นเงินปันผลที่ได้รับจากแหล่งเงินได้ในประเทศสหรัฐอเมริกา ซึ่งการจ่ายเงินดังกล่าวนั้นโดยทั่วไปแล้วจะต้องอยู่ภายใต้การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายของสหรัฐอเมริการ้อยละ 30 หากเป็นการจ่ายให้แก่ผู้ถือใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์ที่มิใช่สัญชาติอเมริกัน โดยภายใต้กฎเกณฑ์ของ U.S. Treasury Department นั้น การจ่ายเงิน (รวมถึงการกระทำที่ถือว่าเป็นการจ่ายเงิน) เกี่ยวกับตราสารที่อ้างอิงกับตราสารทุน (equity-linked instruments (“ELIs”)) ซึ่งเป็น ELIs ประเภทที่ระบุไว้ (“specified ELIs”) อาจถูกถือว่าเป็นเงินได้อื่นใดที่มีลักษณะเทียบเท่าเงินปันผลหาก specified ELIs ดังกล่าวมีการอ้างอิงกับส่วนได้เสียในหลักทรัพย์อ้างอิง (underlying security) ซึ่งโดยทั่วไปนั้นจะเป็นส่วนได้เสียใดๆ ในนิติบุคคลที่มีหน้าที่เสียภาษีในฐานะบริษัท (corporation) ตามวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของประเทศสหรัฐอเมริกา หากการจ่ายเงินเกี่ยวกับส่วนได้เสียดังกล่าวนั้นสามารถก่อให้เกิดแหล่งที่มาของเงินปันผลในประเทศสหรัฐอเมริกา อย่างไรก็ตาม U.S. Internal Revenue Service (“IRS”) ได้ออกแนวทางที่กำหนดว่าการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในเงินได้อื่นใดที่มีลักษณะเทียบเท่าเงินปันผลนั้นโดยทั่วไปแล้วจะไม่ใช้บังคับกับ specified ELIs ที่ไม่ใช่ตราสาร delta-one และไม่ได้ออกก่อนวันที่ 1 มกราคม 2566 ทั้งนี้ มีกฎเกณฑ์เฉพาะที่กำหนดว่าเมื่อใดที่จะถือว่าตราสารมีการออกเพื่อวัตถุประสงค์ดังกล่าวนี้ ยกตัวอย่างเช่น ใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์สามารถถูกถือได้ว่ามีการออกอีกครั้งเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของประเทศสหรัฐอเมริกาเมื่อมีเหตุการณ์บางเหตุการณ์เกิดขึ้นซึ่งมีผลกระทบกับใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์หรือหลักทรัพย์อ้างอิง (เช่น การปรับหุ้นในดัชนี)

    นอกจากนี้ การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในเงินได้อื่นใดที่มีลักษณะเทียบเท่าเงินปันผลนั้นจะไม่ใช้บังคับกับ specified ELIs ที่มีการอ้างอิงกับดัชนีหลักทรัพย์ที่มีคุณสมบัติตามที่กำหนด หรือที่เรียกว่า “qualified indexes” (ตามที่ให้คำจำกัดความไว้ในกฎเกณฑ์ของ U.S. Treasury Department) โดย qualified indexes นั้นโดยทั่วไปจะเป็นดัชนีแบบเชิงรับ (passive index) ซึ่งจะประกอบด้วยหลักทรัพย์ที่มีการซื้อขายกับประชาชนทั่วไปที่มีความหลากหลายและมีการใช้กันอย่างกว้างขวางโดยผู้เล่นในตลาด (market participants) จำนวนมาก

    ผู้ถือใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์ที่มิใช่สัญชาติอเมริกันซึ่งเข้าทำ หรือได้เข้าทำธุรกรรมใดๆ ที่เกี่ยวข้องกับใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์หรือหลักทรัพย์อ้างอิงควรปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีอากรของตนเกี่ยวกับการบังคับใช้ของการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายในเงินได้อื่นใดที่มีลักษณะเทียบเท่าเงินปันผลในบริบทของใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์และธุรกรรมอื่นๆ ของตน ทั้งนี้ การจ่ายเงินที่เกี่ยวข้องหรือเกี่ยวเนื่องกับใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์อาจอยู่ภายใต้การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายของประเทศสหรัฐอเมริกาจำนวนร้อยละ 30 หากการจ่ายเงินดังกล่าวถูกพิจารณาว่าเป็นเงินได้อื่นใดที่มีลักษณะเทียบเท่าเงินปันผลภายใต้กฎเกณฑ์ที่เกี่ยวข้อง

    ความไม่แน่นอนของภาระภาษี

    ภาระภาษีในใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์นั้นมีความไม่แน่นอน และการอธิบายถึงลักษณะอื่นของใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์โดย IRS เพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีเงินได้ของรัฐบาลกลางของประเทศสหรัฐอเมริกาย่อมมีความเป็นไปได้ ผู้ออกใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์มิได้วางแผนที่จะหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกาหรือขอคำวินิจฉัยจาก IRS เกี่ยวกับภาระภาษีของใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์ IRS หรือศาลอาจไม่เห็นด้วยกับภาระภาษีตามแผนที่ระบุไว้นี้ หากมีการอธิบายถึงลักษณะอื่นของใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์ รวมถึงหากมีการแก้ไขเปลี่ยนแปลงกฎหมาย การทำให้กฎหมายมีความชัดเจนขึ้น ไม่ว่าโดยกฎเกณฑ์หรือโดยประการอื่น อันทำให้การจ่ายเงินตามใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์นั้นต้องอยู่ภายใต้บังคับการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ผู้ออกใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์จะหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามอัตราที่กฎหมายกำหนด และจะไม่จ่ายเงินเพิ่มเติมให้แก่ผู้ถือใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์สำหรับการหักเงินดังกล่าว

    อนึ่ง ภาระภาษีตามกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกาเกี่ยวกับตราสารทางการเงินซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อเป็นสัญญาฟอร์เวิร์ดแบบจ่ายล่วงหน้า (prepaid forward contracts) ยังคงมีความไม่ชัดเจน เงินได้ที่เกี่ยวกับตราสารดังกล่าวจึงอาจตกอยู่ภายใต้บังคับการหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามกฎหมายของประเทศสหรัฐอเมริกา ผู้ออกใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์จะไม่จ่ายเงินเพิ่มเติมใดๆ ที่เกี่ยวกับการหักเงินดังกล่าว ผู้ที่อาจเป็นผู้ลงทุนจึงควรปรึกษากับที่ปรึกษาด้านภาษีอากรของตนเกี่ยวกับกรณีดังกล่าว

    Foreign Account Tax Compliance Act

    โปรดศึกษาข้อมูลภายใต้หัวข้อ “การชำระเงินให้แก่ผู้ถือใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์อาจอยู่ภายใต้บังคับการชำระภาษีหัก ณ ที่จ่ายตามกฎหมาย Foreign Account Tax Compliance Act ของประเทศสหรัฐอเมริกา” ตามที่ระบุไว้ในแบบแสดงรายการข้อมูลประจำปี (แบบ 56-DW) เกี่ยวกับคำอธิบายถึงการบังคับใช้ของกฎเกณฑ์การหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตาม FATCA เกี่ยวกับการจ่ายเงินตามใบสำคัญแสดงสิทธิอนุพันธ์



ทำความเข้าใจลักษณะสินค้า เงื่อนไขผลตอบแทนและความเสี่ยงก่อนตัดสินใจลงทุน
  |   [LEGAL NOTICES]